Belangrijkste voorstellen uit het Belastingpakket 2017 ter zake loonbelasting

Belangrijkste voorstellen uit het Belastingpakket 2017 ter zake loonbelasting

.Op 20 september 2016 is het belastingpakket 2017 bij de Tweede Kamer ingediend. Het pakket bevat zes wetsvoorstellen welke weer verschillende voorstellen bevatten. In dit nieuwsbericht wordt ingegaan op de belangrijkste voorstellen op het terrein van de loonbelasting uit de drie omvangrijkste wetsvoorstellen.


Aanpassing tarief, lengte derde schijf en heffingskortingen

– Het tarief in de tweede en derde schijf gaat naar 40,80% (2016: 40,40%).

– De derde schijf van de loon- en inkomstenbelasting wordt verlengd naar € 67.072 (2016: € 66.421). Eerder was voorgesteld deze schijf met € 400 meer te verlengen.

– De maximale algemene heffingskorting wordt in 2017 € 2254 (2016: € 2.242).

– De maximale arbeidskorting wordt in 2017 € 3.223 (2016: € 3.103). De verhoging van de maximale arbeidskorting is daarmee beperkter dan eerder voorgesteld.

– Het startpunt van de afbouw van de arbeidskorting wordt aangepast. Deze komt in 2017 op € 32.444 te liggen (2016: € 34.015).

Verruiming gebruikelijkloonregeling voor innovatieve start-ups

Onder de huidige gebruikelijkloonregeling wordt het belastbare loon van directeuren-grootaandeelhouders (dga’s) ten minste gesteld op het hoogste van de volgende bedragen:

– 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;

– het hoogste loon van de werknemers die in dienst zijn van hetzelfde bedrijf of van met het bedrijf verbonden bedrijven;

– € 44.000 (bedrag 2016).

Voor dga’s van (startende) ondernemingen met lage of geen winst is het onder omstandigheden mogelijk het loon in overleg met de Belastingdienst op een lager bedrag vast te stellen. Vanwege deze door de start-upsector ervaren knelpunten van de gebruikelijkloonregeling wordt voorgesteld deze fiscale regeling te versoepelen. Op grond van de voorgestelde maatregel mag vanaf 2017 het belastbare loon van dga’s van innovatieve startups voor de toepassing van de gebruikelijkloonregeling worden vastgesteld op het wettelijke minimumloon. Dit geldt voor dga’s van bedrijven die speur- en ontwikkelingswerk verrichten en voor de toepassing van de S&O-afdrachtvermindering als starter worden aangemerkt.


Codificatie heffingsrecht op beloningen bestuurders en commissarissen
In belastingverdragen wordt het heffingsrecht over beloningen van bestuurders en commissarissen van een vennootschap in de regel toegewezen aan het land waar die vennootschap is gevestigd. Voorgesteld wordt voor buitenlands belastingplichtige bestuurders en commissarissen van in Nederland gevestigde vennootschappen in de Wet inkomstenbelasting 2001 vast te leggen dat zowel wanneer sprake is van winst uit onderneming als wanneer sprake is van loon of resultaat uit overige werkzaamheden Nederland ook volgens nationaal recht over deze beloningen kan heffen. Hiermee wordt zeker gesteld dat Nederland het in verdragen aan Nederland toegewezen heffingsrecht op beloningen van bestuurders en commissarissen in alle gevallen kan effectueren.

Codificatie dat eindheffingsloon is uitgesloten van het loonbegrip dat in het kader van de S&O-afdrachtvermindering wordt gehanteerd voor de berekening van het gemiddelde uurloon


Afschaffen fictieve dienstbetrekking voor commissarissen
Met het afschaffen van de fictieve dienstbetrekking voor commissarissen per 1 januari 2017 wordt een toezegging nagekomen die is gedaan tijdens het plenaire debat in de Eerste Kamer over de Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties. Zie ook ons eerder nieuwsbericht in dezen.

Afschaffing jaarloonuitvraag
De mogelijkheid van de Belastingdienst om een jaarloonuitvraag te doen, wordt afgeschaft.

Uitbreiding mogelijkheid tot verlegging van inhoudingsplicht voor concernonderdelen
Op dit moment is verlegging van de inhoudingsplicht van een buitenlands naar een Nederlands concernonderdeel slechts beperkt mogelijk, namelijk in het geval dat een buitenlands concernonderdeel bemiddelt bij de tewerkstelling van een werknemer in Nederland. Voorgesteld wordt deze verleggingsmogelijkheid uit te breiden door de voorwaarde dat er sprake moet zijn van bemiddeling bij de tewerkstelling van personeel te laten vervallen.

De wetsvoorstellen worden in week 46 plenair in de Tweede Kamer behandeld, gevolgd door de stemmingen op 17 november 2016.

Publicatiedatum: 21 september 2016


Deel dit nieuwsbericht