Sale-and-leaseback transacties hebben geen invloed op btw-aftrek!

Op 27 maart 2019 heeft het Hof van Justitie arrest gewezen met betrekking tot de invloed van sale-and-leaseback transacties op herziening (terugbetaling) van in aftrek gebrachte btw.

Feiten

Mydibel produceert aardappelderivaten en is hiervoor btw?plichtig. Zij is eigenaar van meerdere gebouwen. De op de bouw-, verbouwings- of renovatiefacturen vermelde btw heeft Mydibel volledig in aftrek gebracht.

Met betrekking tot dit in twee percelen verdeelde vastgoed heeft Mydibel op 1 oktober 2009 met twee financiële instellingen „sale-and-leaseback”-transacties afgesloten, die niet aan btw waren onderworpen. Hiermee beoogde Mydibel haar liquiditeit te verhogen. Voor elk perceel heeft Mydibel met deze instellingen bij notariële akte twee overeenkomsten gesloten. Mydibel heeft ten gunste van deze instellingen een overeenkomst afgesloten tot vestiging van een 99 jaar durend recht van erfpacht op dit vastgoed tegen een onmiddellijke vergoeding van € 9.630.000 voor het eerste perceel en van € 2.700.000 voor het tweede perceel, en een erfpachtcanon ter hoogte van € 25 per jaar. Voorts heeft zij met betrekking tot hetzelfde vastgoed een onroerende leaseovereenkomst gesloten, waarbij diezelfde instellingen Mydibel voor een niet opzegbare periode van vijftien jaar een recht van gebruik van het vastgoed hebben verleend, tegen betaling van een driemaandelijkse huur die overeenkomt met een investeringswaarde van € 9.630.000 voor het eerste perceel en € 2.700.000 voor het tweede, vermeerderd met rente. Krachtens deze laatste overeenkomst beschikt Mydibel na afloop van de leaseovereenkomst over een aankoopoptie voor een prijs die voor het eerste perceel overeenkomt met 10% van de investeringswaarde en voor het tweede met 3% van deze waarde.

Na een belastingcontrole is de Belgische belastingdienst van mening, dat een deel van de in aftrek gebrachte btw op de gebouwen moet worden terugbetaald op basis van de herzieningsregeling.

Hof van Justitie

Het oordeel van het Hof van Justitie komt erop neer dat terugbetaling van door Mydibel in aftrek gebrachte btw niet aan de orde is. De sale-and-leaseback-transacties moeten voor de btw namelijk als één enkele transactie worden aangemerkt, die niet als leveringen van goederen kunnen worden aangemerkt. In wezen is door de sale-and-leaseback transacties niets veranderd. Mydibel is het vastgoed blijven gebruiken voor btw-belaste activiteiten en heeft daarom ondanks de sale-and-leaseback-transacties recht op aftrek van btw.

Belang voor de praktijk

Uit dit arrest van het Hof van Justitie kan worden afgeleid dat een sale-and-leaseback transactie met vastgoed geen invloed hoeft te hebben op de mate van aftrek van btw. Dat biedt perspectief als een belastingplichtige liquide middelen nodig heeft. Door een sale-and-leaseback transactie met bijvoorbeeld een bank kan een belastingplichtige sneller over liquide middelen beschikken zonder dat dit invloed heeft op de mate van aftrek van btw.

Publicatiedatum: 05 april 2019