De staatssecretaris van Financiën heeft geantwoord op Kamervragen naar aanleiding van het Europese arrest in de zaak Fuchs, waaruit volgt dat exploitanten van zonnepanelen op of nabij woningen ondernemer zijn voor de btw. Ook de belastingdienst heeft een nieuwsbericht uitgegeven omtrent dit onderwerp.

Btw-plicht

De btw-plicht van zonnepaneleneigenaren moet volgens de staatssecretaris worden beoordeeld op grond van alle feiten en omstandigheden van het geval. Deze beoordeling is voorbehouden aan de inspecteur. In algemene zin is sprake van btw-plicht als de particuliere eigenaar van zonnepanelen de opgewekte elektriciteit geheel of gedeeltelijk duurzaam en tegen vergoeding levert aan zijn energieleverancier. De zonnepaneleneigenaar zal dit wel aannemelijk moeten maken. Particulieren die niet aan deze voorwaarden voldoen, hoeven zich niet te melden bij de Belastingdienst voor een eventuele btw-plicht ter zake van de exploitatie van zonnepanelen.

Geen terugwerkende kracht

Aftrek van btw op de aanschaf van zonnepanelen is alleen mogelijk als de eigenaar ondernemer is voor de btw. Er ontstaat geen recht op aftrek of btw-plicht met terugwerkende kracht. Alleen voor belastingtijdvakken die nog niet onherroepelijk vaststaan (de bezwaar- of beroepstermijn is nog niet verstreken) is het arrest van belang.

Kleineondernemersregeling

De staatssecretaris geeft aan dat elke persoon die voor de exploitatie van zonnepanelen btw-ondernemer is, een verplichting heeft tot het doen van btw-aangifte. Als aannemelijk is dat na toepassing van de btw-vermindering voor kleine ondernemers geen btw op aangifte hoeft te worden voldaan (namelijk bij een bedrag kleiner of gelijk aan € 1.345 per jaar na aftrek voorbelasting), dan kan om volledige ontheffing van btw-plicht voor de exploitatie van zonnepanelen en de daarbij behorende administratieve verplichtingen worden gevraagd. In dat geval vervalt ook de factureringsverplichting, maar mag aan de afnemer van de elektriciteit geen btw in rekening worden gebracht en bestaat geen recht op aftrek van btw meer.

Aanpassen Europese btw-wetgeving

De staatssecretaris acht de uitkomst van het Europese arrest ongewenst, maar ziet geen juridische ruimte om het ondernemerschap te ontkennen. Hij geeft aan in Europees verband pleiten voor een aanpassing van de btw-richtlijn. Daarbij valt te denken aan een mogelijkheid voor lidstaten om zeer kleine ondernemers met geringe omzetten of particuliere zonnepaneleneigenaren verplicht vrij te stellen van btw. Met het oog op eventuele aanpassing van de btw-richtlijn heeft Nederland dit onderwerp aanhangig gemaakt bij de Europese Commissie, die hiervoor nadrukkelijk de aandacht heeft. Duitsland ziet overigens geen reden om de regelgeving aan te passen. In Duitsland wordt juist uitgegaan van btw-plicht voor de exploitatie van zonnepanelen.

Indien u naar aanleiding van het vorenstaande of anderszins nog vragen heeft, neemt u dan gerust contact met ons op.