Cafetariaregeling en Arbovoorziening – Belastingdienst onderbouwt zijn standpunt niet
In eerdere nieuwsberichten zijn we ingegaan op de fiscale
aspecten bij het faciliteren van thuiswerken. Zie bijvoorbeeld hier en hier.
Bij het vergoeden of verstrekken van voorzieningen ten behoeve van het thuiswerken,
ook wel met hybride werken aangeduid, komt ook de loonbelasting om de hoek
kijken. Een thuiswerkvoorziening wordt immers voor de loonbelasting als
(belast) loon aangemerkt. Door de voorziening als eindheffingsloon in de zin
van de werkkostenregeling aan te wijzen, kan de werkgever een beroep doen op de
zogenoemde gerichte vrijstellingen. Gerichte vrijstellingen zijn er onder meer
voor ICT-voorzieningen die voor de uitoefening van het werk vanuit huis
noodzakelijk zijn en voor Arbovoorzieningen.
Afgelopen jaar hebben wij met succes geageerd tegen de
wijze waarop de Belastingdienst voornoemde gerichte vrijstellingen in bepaalde
situaties uitlegde. Zo waren wij het niet eens met het standpunt dat de
werkgever alle kosten van een noodzakelijke ICT-voorziening, zoals een
internetabonnement, zou moeten vergoeden. In maart 2021 is de Belastingdienst omgegaan
en heeft hij op zijn website expliciet bevestigd dat de eigen bijdrage voor een
internetabonnement van een werknemer geen belemmering meer is voor toepassing
van de gerichte vrijstelling voor noodzakelijke voorzieningen. Ook waren we het
niet eens met het standpunt van de Belastingdienst dat de gerichte vrijstelling
voor Arbovoorziening in het geheel niet zou gelden als de werknemer een eigen
bijdrage voor een luxere variant van de voorziening verschuldigd is. Dit
standpunt heeft de Belastingdienst eind 2020 losgelaten.
Een standpunt waar wij nog steeds met de Belastingdienst van
mening over verschillen is de toepassing van de gerichte vrijstelling voor
Arbovoorzieningen in de situatie dat de voorziening is vergoed of verstrekt als
zogeheten doel in een cafetariaregeling. Wij menen goede argumenten te hebben
dat ook in die situatie de gerichte vrijstelling kan worden toegepast. Onlangs
heeft de Belastingdienst echter het volgende op zijn website gepubliceerd:
‘De gerichte vrijstelling is niet van toepassing als
de arbovoorziening volledig of gedeeltelijk onder een cafetariaregeling valt.
De kosten komen dan ten laste van de werknemer. Er wordt dan niet voldaan aan
de voorwaarde dat de werknemer geen eigen bijdrage betaalt voor de voorziening.
Kiest de werknemer voor een duurdere uitvoering van de
arbovoorziening en wordt alleen de meerprijs uitgeruild met het brutoloon? Dan
is dit wel toegestaan, op voorwaarde dat de werkgever de vergoeding hiervoor
aanwijst als eindheffingsloon. Omdat de gerichte vrijstelling voor
arbovoorzieningen hierop niet van toepassing is, blijft de vergoeding voor de
meerprijs van de luxere versie alleen onbelast als de werkgever nog vrije
ruimte heeft.’
Wij zijn benieuwd naar de argumenten waarop dit standpunt van de Belastingdienst is gebaseerd. Tot dusver is de enige onderbouwing die lijkt te worden gegeven dat een uitruil als een eigen bijdrage zou moeten worden aangemerkt. Zoals u van Zeker Fiscaal mag verwachten, laten wij het hier niet bij zitten. Oftewel, wordt vervolgd!
Heeft u vragen over hoe u het thuiswerken van uw
werknemers kunt faciliteren zonder met allerlei loonbelasting perikelen of
zelfs belastingaanslagen te maken te krijgen? Neem dan contact op met Antoine
Roes. Hij is bereikbaar op antoine@zekerfiscaal.nl of 06 - 30 17 17 93.
Publicatiedatum: 23 augustus 2021
Deel dit nieuwsbericht