Fiscale aandachtspunten bij het Individueel Keuzebudget

Een salaris, een minimum aantal vakantiedagen en een vrij besteedbaar budget dat zijn grofweg de arbeidsvoorwaarden in steeds meer sectoren. De medewerker kan vervolgens het vrij besteedbaar budget aanwenden voor verschillende doelen: van meer verlof tot extra pensioen en van een vergoeding van de vakbondscontributie tot aanvullend loon. Dit zogeheten Individueel Keuzebudget (‘IKB’) wordt in steeds meer sectoren ingevoerd. Na de waterschappen en provincies hebben ook gemeenten vanaf 1 januari 2017 een IKB.

In de praktijk ervaren wij dat de Belastingdienst een IKB anders behandelt dat een zogeheten cafetariaregeling. Dit wordt bijvoorbeeld duidelijk bij het vaststellen van de hoogte van een onbelaste uitkering bij een diensttijd van minstens 25 of 40 jaar of bij het overlijden van de werknemer. De betreffende bepalingen in artikel 11 van de Wet op de loonbelasting 1964 spreken van ‘loon over een maand’. De Belastingdienst lijkt vooralsnog het standpunt in te nemen dat het IKB geen vast en gegarandeerd loon is en dientengevolge niet meetelt in het ‘loon over een maand’. Wanneer u de uitkering toch inclusief (een deel van) het IKB netto wenst uit te betalen, moet u (een deel van) het IKB aanwijzen als eindheffingsloon in de zin van de werkkostenregeling. Het gevolg hiervan zou kunnen zijn dat de 80%-eindheffing verschuldigd wordt.

Vragen over het IKB die u voor een juiste salarisverwerking moet kunnen beantwoorden zijn o.a. of in het tweede ziektejaar het IKB over 70% of 100% van het salaris wordt opgebouwd? En hoe zit met de pensioenopbouw over het IKB?

Doordat bij het IKB het vakantiegeld in principe maandelijks wordt uitbetaald, hebben werknemers in het jaar dat het IKB wordt ingevoerd een hoger salaris. In dat jaar ontvangen ze immers over 19 maanden vakantiegeld. Gemeenteambtenaren ontvangen bijvoorbeeld in mei 2017 het opgebouwde vakantiegeld over juni t/m december 2016, alsmede vanaf januari 2017 maandelijks het vakantiegeld als onderdeel van het IKB. Dit hoger inkomen in 2017 kan effect hebben op eventuele inkomensafhankelijke toeslagen, zoals huur- en zorgtoeslag. Daarnaast gaat het inkomen van gemeenteambtenaren ook omhoog door de uitbetaling van 14,4 uur bovenwettelijk vakantieverlof in het IKB. Belangrijk is het dus om bij het aanvragen van toeslagen voor 2017 rekening te houden met dit hoger inkomen.

Wilt u meer weten over de fiscale aspecten van het IKB, dan kunt u uiteraard contact met ons opnemen.

Publicatiedatum: 15 februari 2017