Geen aftrek in verband met niet toepassen btw-verleggingsregeling

Het Hof van Justitie (hierna: HvJ) heeft onlangs een arrest gewezen in een Roemeense zaak, die ook voor de Nederlandse btw-praktijk van belang is. Uit het arrest volgt dat btw die ten onrechte in rekening is gebracht, omdat de btw-verleggingsregeling had moeten worden toegepast, niet aftrekbaar is.

Feiten

SC Fatorie SRL (hierna: opdrachtgeefster) sluit een overeenkomst met SC Megasal Construc?ii SRL (hierna: opdrachtneemster) voor het bouwen van een varkensstal. Opdrachtneemster heeft een factuur uitgereikt aan opdrachtgeefster. Op de factuur is ten onrechte btw vermeld, aangezien de btw-verleggingsregeling van toepassing is. De opdrachtgeefster heeft op verzoek en na een belastingcontrole de op de factuur vermelde en aan haar in rekening gebrachte btw terugontvangen van de Roemeense belastingdienst. Na een tweede belastingcontrole neemt de Roemeense belastingdienst het standpunt in, dat de teruggegeven btw moet worden terugbetaald, aangezien de btw-verleggingsregeling had moeten worden toegepast. De opdrachtneemster is failliet gegaan, en heeft de op de factuur vermelde en door de opdrachtgeefster in aftrek gebrachte btw niet afgedragen.

HvJ

Naar het oordeel van het Hof van Justitie heeft de opdrachtgeefster geen recht op aftrek van de ten onrechte in rekening gebrachte btw. De opdrachtneemster had geen btw in rekening moeten brengen aangezien de btw-verleggingsregeling van toepassing was. Dat dit niet kan worden hersteld als gevolg van het faillissement van de opdrachtneemster, doet hier niet aan af.

Uit het arrest kan verder worden afgeleid dat de teruggegeven btw alleen van de opdrachtgeefster kan worden teruggevorderd, als tijdens de tweede belastingcontrole onbekende aanvullende gegevens of rekenfouten aan het licht zijn gekomen, die een invloed hebben op de uitkomst van die controle.

Slot

Btw die in rekening wordt gebracht terwijl de btw-verleggingsregeling had moeten worden toegepast, is in principe niet aftrekbaar. Met name als de verschuldigde btw niet aan de belastingdienst is betaald, loopt degene aan wie de btw in rekening is gebracht het risico, dat aftrek wordt geweigerd of reeds in aftrek gebrachte btw wordt nageheven. Ten onrechte in rekening gebrachte btw kan onder bepaalde voorwaarden worden herzien.

Indien u naar aanleiding van het vorenstaande of anderszins nog vragen heeft, neemt u dan gerust contact met ons op.

Publicatiedatum: 10 februari 2014