Let op bij het uitbetalen van levenslooptegoed in 2015!

Per 1 januari 2015 is de fiscale regelgeving met betrekking tot de afkoop van levenslooptegoed gewijzigd.

Evenals in 2013 is in 2015 de 80%-regeling van toepassing. De 80%-regeling houdt in dat over ‘slechts’ 80% van het opgenomen bedrag waarmee de aanspraak in 2015 tot nihil wordt verminderd (de laatste opname) loonheffingen zijn verschuldigd. Het bedrag waarover de 80%-regeling kan worden toegepast, beperkt zich tot het levenslooptegoed dat op 31 december 2013 (inclusief rendementen) was opgebouwd.

Dit betekent dat wanneer het hele bedrag aan levenslooptegoed in 2015 wordt opgenomen, er loonheffing is verschuldigd:

– over 80% van het levenslooptegoed op 31 december 2013;

– over 100% van het levenslooptegoed dat na 31 december 2013 is opgebouwd.

Hoewel vanaf 1 januari 2012 geen levensloopverlofkorting meer wordt opgebouwd, kan de in het verleden opgebouwde levensloopverlofkorting nog worden toegepast bij het uitbetalen van het levenslooptegoed in 2015. De levensloopverlofkorting bedraagt in 2015 € 207 per jaar waarin levenslooptegoed is opgebouwd. Bedragen aan levensloopverlofkorting die in voorafgaande jaren al zijn genoten worden uiteraard hierop in mindering gebracht. Hierbij willen wij wijzen op een op 6 november 2014 gepubliceerde uitspraak van Rechtbank Zeeland-West-Brabant. In deze zaak besliste de rechtbank dat het bijschrijven van rente op het levenslooptegoed moet worden aangemerkt als het opbouwen van levenslooptegoed waarmee dus recht zou ontstaan op levensloopverlofkorting. Een storting, zoals de Belastingdienst, stelt is hiervoor niet vereist.

Naast het vaststellen van het levenslooptegoed waarover de 80%-regeling kan worden toegepast en de jaren waarin levensloopverlofkorting is opgebouwd, is het ook belangrijk om na te gaan of het levenslooptegoed kwalificeert als loon uit tegenwoordige of vroegere dienstbetrekking. Deze kwalificatie is relevant voor de eventuele verschuldigdheid van premies werknemersverzekeringen en de toepassing van de arbeidskorting.

Publicatiedatum: 06 januari 2015