Wanneer een werknemer in het buitenland woont of de werkzaamheden (gedeeltelijk) buiten Nederland verricht, zal beoordeeld moeten worden of en in hoeverre Nederland heffingsbevoegd is over het loon dat door de Nederlandse werkgever wordt uitbetaald.

Onlangs heeft de Hoge Raad een arrest gewezen waarin een in België wonende werkneemster haar werkzaamheden voor een Nederlands bedrijf deels in België verrichtte. De Hoge Raad kwam tot de conclusie dat de Nederlandse belastingdienst – op basis van het belastingverdrag met België – alleen heffingsbevoegd is over dat deel van het loon dat toe te rekenen is aan het aantal arbeidsuren dat de werkneemster in Nederland heeft gewerkt. Daarbij geldt dat op grond van het ambtenarenarrest en een meer recenter arrest van 16 maart 2012 het Nederland in de hoedanigheid van bronstaat niet is toegestaan het aan de woonstaat toegewezen inkomen op enigerlei wijze in de heffing te betrekken.

Kortom, verricht een Belgische werknemer werkzaamheden deels in België, dan heeft Nederland voor dat deel geen heffingsrecht.