Recht op aftrek van btw als aan de materiële voorwaarden is voldaan

Op 12 september 2018 heeft het Hof van Justitie een arrest gewezen. Uit dit arrest volgt dat recht op aftrek van btw bestaat als blijkt dat aan de daarvoor geldende materiële voorwaarden is voldaan en geen sprake is van fraude of misbruik.

Feiten
De Roemeense vennootschap Gamesa monteert, installeert en onderhoudt windmolenparken. In het kader van haar economische activiteit heeft Gamesa prestaties afgenomen van Roemeense ondernemers en ondernemers uit andere EU-landen. De in dat verband in rekening gebrachte en verschuldigde btw heeft Gamesa in aftrek gebracht. Van 7 oktober 2010 tot 24 mei 2011 is Gamesa als een inactieve belastingplichtige beschouwd, omdat zij een half kalenderjaar haar aangifteverplichtingen niet was nagekomen. Van 26 november 2014 tot 29 juli 2015 is bij Gamesa een belastingcontrole uitgevoerd die betrekking had op de periode 15 mei 2009 tot 31 december 2013. Naar aanleiding hiervan is een aanslag opgelegd voor de btw die in aftrek is gebracht over de periode dat Gamesa als inactieve belastingplichtige werd beschouwd. Die aftrek heeft plaatsgevonden via btw-aangiften die zijn ingediend nadat het btw-identificatienummer van Gamesa is gereactiveerd. Nadat het bezwaar is afgewezen heeft Gamesa beroep ingesteld waarna de Roemeense rechter vragen stelt aan het Hof van Justitie.

Hof van Justitie
Volgens de Roemeense regeling mag de Roemeense belastingdienst het aftrekrecht weigeren voor prestaties die zijn afgenomen, in een periode dat een belastingplichtige als inactief werd beschouwd wegens het niet indienen van belastingaangiften. Deze Roemeense regeling is in strijd met de Btw-richtlijn als is voldaan aan de materiële voorwaarden en geen sprake is van fraude of misbruik.

De Roemeense rechter moet in casu beoordelen of de Roemeense belastingdienst over alle informatie beschikte om vast te stellen dat aan alle materiële voorwaarden voor het aftrekrecht is voldaan. Dat de btw in aftrek is gebracht via btw-aangiften die zijn ingediend nadat het btw-identificatienummer van Gamesa is gereactiveerd doet daar niet aan af. Hetzelfde geldt voor facturen die pas na dat moment zijn uitgereikt voor prestaties die zijn afgenomen in de periode dat Gamesa als inactieve belastingplichtige werd beschouwd.

Belang voor de praktijk
Hoewel dit arrest betrekking heeft op een specifieke Roemeense regeling, blijkt uit dit arrest eens te meer dat recht op aftrek van btw bestaat, als aan de materiële voorwaarden voor recht op aftrek is voldaan en geen sprake is van fraude of misbruik, ook al is niet voldaan aan de formele voorwaarden. Die materiële voorwaarden zijn:
1. de prestaties zijn afgenomen als btw-ondernemer; en
2. de prestaties worden aangewend voor belaste activiteiten.

Publicatiedatum: 25 september 2018