Wetsvoorstel excessief lenen bij eigen vennootschap: maximum naar €700.000
De Staatssecretaris van Financiën heeft de derde nota van wijziging bij het wetsvoorstel excessief lenen naar de Tweede Kamer gestuurd. Hiermee wordt het maximumbedrag verhoogd van € 500.000 naar € 700.000.
Wat houdt het wetsvoorstel excessief lenen ook al weer in?
Het belangrijkste onderdeel van het wetsvoorstel excessief lenen omhelst dat het onbeperkt onbelast lenen van de eigen BV aan banden wordt gelegd. Vanaf 2023 mag de directeur-grootaandeelhouder (dga) van de eigen vennootschap slechts tot € 700.000 onbelast lenen (dit was oorspronkelijk € 500.000), met uitzondering van eigenwoningschulden. Het meerdere boven de € 700.000 wordt in aanmerking genomen als fictief regulier voordeel uit aanmerkelijk belang, fictief dividend, tegen een tarief van 26,90% (tarief 2022). Wat betreft de schulden van de partner van de dga aan de vennootschap vindt een samentelling plaats, ook als deze partner geen aandelen in de uitlenende vennootschap bezit.
Belangrijkste punten uit het wetsvoorstel:
- De peildatum van de schulden is de laatste dag van het kalenderjaar, derhalve is de eerste peildatum betreffende dit wetsvoorstel 31 december 2023.
- Eigenwoningschulden zijn alleen uitgezonderd indien voor deze schulden een hypotheek is verstrekt. Deze eis geldt niet voor alle op 31 december 2022 bestaande eigenwoningschulden.
- Ook schulden aan de BV via een derde vallen onder dit wetsvoorstel.
- Indien heffing plaatsvindt door overschrijding van het drempelbedrag, wordt dit drempelbedrag verhoogt met de hoogte van het fictieve reguliere voordeel. Dit voorkomt cumulatie van belastingheffing over eenzelfde bedrag aan leningen in opvolgende jaren.
Voorkomen van heffing
Om de heffing over het excessieve deel van de schuld aan de BV te voorkomen, is het noodzakelijk om vóór 31 december 2023 de schuld aan de BV (exclusief schuld voor de eigen woning onder voorwaarden) onder de € 700.000 te brengen. De wijze waarop dit kan plaats vinden is afhankelijk van de persoonlijke situatie van de belastingplichtige.
Meer weten?
Mocht u meer willen weten over het wetsvoorstel ‘wetsvoorstel excessief lenen bij eigen vennootschap’, of wilt u weten welke oplossingsmogelijkheden er zijn? Neem dan gerust contact op met Jeroen Klerkx. Jeroen is bereikbaar via telefoonnummer 06-52592365 of per mail (jeroen@zekerfiscaal.nl).
Publicatiedatum: 25 maart 2022
Deel dit nieuwsbericht