Let op per wanneer de concernregeling kan worden toegepast!

Voor zover de zogeheten vrije ruimte binnen de werkkostenregeling wordt overschreden, is de inhoudingsplichtige een eindheffing verschuldigd van 80%. Een fors percentage. Het loont daarom om te bezien hoe een overschrijding van de vrije ruimte kan worden voorkomen of beperkt. Eén van de mogelijkheden kan de toepassing van de zogeheten concernregeling van artikel 32 van de Wet op de loonbelasting 1964 (‘Wet LB’) zijn.

De eindheffing van de werkkostenregeling wordt in principe per inhoudingsplichtige berekend. Door gebruik te maken van de concernregeling wordt deze eindheffing op concernniveau berekend. Hiertoe wordt de vrije ruimte vastgesteld aan de hand van het totale fiscale loon van alle inhoudingsplichtigen, die deel uitmaken van het concern, tezamen. Oftewel, door de concernregeling wordt de vrije ruimte van de inhoudingsplichtigen optimaal gebruikt.

De vrije ruimte van een inhoudingsplichtige kan alleen worden ‘overgeheveld’ naar het concern als de inhoudingsplichtige gedurende het gehele kalenderjaar deel van het concern heeft uitgemaakt. Inhoudingsplichtigen die gedurende het kalenderjaar worden opgericht of verkregen (lees: deel worden van het concern), dan wel worden ontbonden of verkocht (lees: verdwijnen uit het concern), kunnen dat kalenderjaar geen onderdeel van het concern vormen.

Op 6 september 2018 is een uitspraak van Rechtbank Noord-Holland gepubliceerd waarin het ging over de vraag hoe beoordeeld moet worden dat een inhoudingsplichtige onderdeel uitmaakt van een concern? Meer specifiek, hoe moet het begrip ‘belang’ van artikel 32 Wet LB worden uitgelegd?

Met een verwijzing naar de wetsgeschiedenis oordeelt de rechtbank dat bij de vaststelling van het belang de juridische en economische eigendom voor de toepassing doorslaggevend zijn, en dat wordt aangesloten bij het nominaal gestort kapitaal. Hoe het begrip ‘belang’ in andere wetsbepalingen wordt uitgelegd, is daarbij niet relevant.

Het oordeel van de rechtbank leidt dat ertoe dat de concernregeling eerst een kalenderjaar later dan gehoopt, kon worden toegepast . Daardoor werd door de betreffende inhoudingsplichtige de eindheffing werkkostenregeling verschuldigd.

Wanneer u ook gebruik maakt of wenst te maken van de concernregeling laat dan beoordelen of dat mogelijk is. Niet alle rechtspersonen lijken immers gebruik te kunnen maken van de concernregeling.

Publicatiedatum: 11 september 2018