Moeten ongevallenverzekeringen voortaan anders fiscaal behandeld worden?

Eerder hebben wij bericht over de beroepsprocedure bij Rechtbank Gelderland en het hoger beroep bij Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden (hierna: Hof) over de vraag of de overlijdensuitkering die een erfgenaam van een slachtoffer van de MH17-ramp heeft ontvangen uit een reis- en ongevallenverzekering van de werkgever van de overledene als loon uit vroegere dienstbetrekking kwalificeert?

Het Hof is tot het oordeel gekomen dat de aanspraak op de overlijdensuitkering een uitkering in de zin van artikel 11, eerste lid, onderdeel h, Wet LB is. Alsdan geldt dat de aanspraak vrijgesteld is, maar een eventuele uitkering belast. Daarvan is in casu sprake. Deze uitkering kwalificeert als loon uit vroegere dienstbetrekking.

Nu sprake is van loon stelt de erfgenaam zich op het standpunt dat de uitkering maatschappelijk bezien niet als beloningsvoordeel wordt ervaren. Dit standpunt kan worden ingenomen omdat de inhoudingsplichtige in het kalenderjaar dat de uitkering werd gedaan (lees: 2014) de werkkostenregeling (nog) niet toepaste (artikel 17, eerste lid, onderdeel b, Wet LB (oud)).

Op 18 juni 2021 heeft de Hoge Raad zich over deze casus uitgesproken. De Hoge Raad is van mening dat het Hof artikel 17, eerste lid, onderdeel b, Wet LB niet juist heeft toegepast. De Hoge Raad is van mening dat de toetsing aan dit artikel geldt voor de verstrekking van de zakelijke reis- en ongevallenverzekering tezamen. D.w.z. het Hof had deze verzekering niet mogen splitsen nu het één zakelijke reis- en ongevallenverzekering betreft.

Of de zakelijke reis- en ongevallenverzekering een vrije verstrekking vormt in de zin van artikel 17 Wet LB 1964  moet nu door Gerechtshof Den Bosch worden beoordeeld vanuit de voor die verzekering als geheel verschuldigde premie.

Wij zijn benieuwd naar de uitspraak van het verwijzingshof. Moeten we de aanspraak op een zakelijke reis- en ongevallenverzekering voortaan gaan belasten nu de vrijstelling van artikel 17, eerste lid, onderdeel b, Wet LB met de werkkostenregeling is komen te vervallen?

Publicatiedatum: 20 juni 2021